काठमाडौं । एसियाको कतार विश्वमै एक धनी देशको रुपमा चिनिएको छ । इश्लाम धर्मावलम्बीहरूको देशको रूपमा चिनिएको कतारमा कर शासन र प्रशासनको व्यवस्था गरिएको छ ।
शासन र अधिकारीहरू
कतारको कर प्रणाली, विश्वमा धेरै रुचाइए कर प्रणालीहरू मध्ये तेस्रो धेरै रुचाइएको कर प्रणाली भएको मानिन्छ । दुई मुख्य कर संस्थाहरू छन् । ती दुई संस्थाहरूले, सामान्य कर प्राधिकरण (जीटीए) र कतार वित्तीय केन्द्र (क्यूएफसी) कर प्राधिकरण मार्फत अन्तर्राष्ट्रिय उत्कृष्ट अभ्यासहरूलाई कतारमा कार्यान्वयन गर्छन् । क्यूएफसी कर व्यवस्था सबै क्यूएफसी इजाजतपत्र प्राप्त फर्महरूमा लागू हुन्छ । जबकि कतारमा सञ्चालन हुने बाँकी व्यवसायहरू जीटीएद्वारा प्रशासित हुन्छन् । यी दुवै कतारको राज्यको कर व्यवस्थाको अधीनमा छन्।
कानुन र सन्धि
राज्यको कर कानूनहरूमा तीन मुख्य कानूनहरू मानिन्छन् । आयकर कानून (सन् २०१८को कानुन नम्बर २४), अन्तःशुल्क कर कानून (सन् २०१८को कानून नम्बर २५)) र क्यूएफसी कर कानून र नियमहरूद्वारा व्युत्पन्न गरिएका छन्। कतारसँग ८४ वटा कर सन्धिहरू लागू छन् र यो आर्थिक सहयोग र विकास बहुपक्षीय उपकरण (ओईसीडी एमएलआई) को एक हस्ताक्षरकर्ता पनि हो।
वित्तीय र लेखा सिद्धान्तहरू
कतार राज्यको कर व्यवस्थाको छाता मुनि रहेका फर्महरूले अन्तर्राष्ट्रिय वित्तीय प्रतिवेदन मानक (आईएफआरएस) पालना गर्नुपर्छ। अर्कोतर्फ, क्यूएफसी कर व्यवस्थाले आईएफआरएस, यूएस जेनरली एक्सेप्टेड अकाउन्टिङ प्राक्टिस(गाप) ,यूके गाप र इस्लामिक वित्तीय संस्थाहरूको लागि लेखा र लेखा परीक्षण संगठन (एएओआईएफआई) मापदण्डहरू सहित बहु ढाँचाहरू प्रयोग गर्दछ। दुवै व्यवस्था अन्तर्गतको वित्तीय विवरणहरू १ जनवरी २०२० देखि अरबी भाषामा पेश गर्नुपर्नेछ।
कम्पनी संरचनाहरू
कतारमा वाणिज्य तथा उद्योग मन्त्रालय (एमओसीआई) अन्तर्गत सीमित दायित्व कम्पनी, सीमित साझेदारी, सीमित शेयर साझेदारी, संयुक्त दायित्व कम्पनी, संयुक्त लगानी कम्पनी, सेयर होल्डिङ कम्पनी (सार्वजनिक वा निजी), शाखालगायत विभिन्न प्रकारका कम्पनीहरूलाई सञ्चालन गर्न अनुमति दिइन्छ छ । कुने विदेशी कम्पनी र होल्डिंग कम्पनीलाई थप रूपमा क्यूएफसीले सीमित दायित्व कम्पनी, सीमित साझेदारी, सीमित दायित्व साझेदारी, सामान्य साझेदारी, शाखा, होल्डिङ कम्पनी, विशेष उद्देश्य कम्पनी, एकल पारिवारिक कार्यालय, र ट्रस्ट सहित विभिन्न प्रकारका व्यापार सेट–अपहरूको लागि अनुमति दिन्छ।
कर्पोरेट कर
कर कार्ड र निवासहरू
कतारमा व्यवसाय सञ्चालन गर्ने सबै करदाताहरूले जीटीएबाट कर कार्डहरू प्राप्त गर्नुपर्छ। आवेदनहरूको गतिविधिहरू सुरु भएको वा वाणिज्य र उद्योग वाणिज्य रजिष्ट्रार मन्त्रालयमा दर्ता भएको ३० दिन भित्र पेश गर्नुपर्छ। जीटीएमा दर्ता गर्न वा कर कार्ड वैधता कायम गर्न असफल भएमा कतारी मुद्रा २० हजार जरिवाना हुन सक्छ। कतारको कानून बमोजिम गठन र दर्ता भएको वा कतारको प्रधान कार्यालय वा प्रभावकारी व्यवस्थापनको स्थान मार्फत व्यवसाय सञ्चालन गरेको खण्डमा कुनै निकाय कर्पोरेटलाई निवासी मानिन्छ।
स्थायी स्थापना
कतारको कर कानूनले स्थायी स्थापना (पीई) लाई व्यवसायको एक निश्चित स्थानको रूपमा परिभाषित गर्दछ । जसको माध्यमबाट करदाता, पूर्ण वा आंशिक रूपमा, आफ्नो व्यवसाय सञ्चालन गर्दछ। यसले आश्रित एजेन्ट, स्वतन्त्र एजेन्ट बाहेक अन्य करदाताको तर्फबाट वा हितमा काम गर्ने व्यक्तिद्वारा पीई सिर्जना गर्न पनि अनुमति दिन्छ। कानूनले तोकेअनुसार १२ महिनाको अवधिमा ६ महिना (१८३ दिन) भन्दा बढी समयसम्म सञ्चालन गरिएका परियोजना वा सेवाहरूको लागि पीई अवस्थित हुनेछ। देशमा पीई भएको कम्पनीले कर्पोरेट आयकरको अधीनमा छ। अनलाइन कर रिटर्न फाइल गर्दा व्यावसायिक रूपमा दर्ता भएको पीई आवश्यक छ।
कर योग्य आम्दानीः संस्थापनको स्थान जेसुकै भए पनि, कतारको स्रोतबाट आय प्राप्त गर्ने पूर्ण वा आंशिक रूपमा विदेशी स्वामित्वको कम्पनी कतारमा कर योग्य छ। कर लगाइएको आम्दानीमा निम्न माध्यमबाट प्राप्त कुल आय समावेश हुन्छः
१ कतारमा गरिएका गतिविधिहरू
२ कतारमा पूर्ण वा आंशिक रूपमा सम्पन्न भएका सम्झौताहरू
३ प्रधान कार्यालय, शाखा वा सम्बन्धित कम्पनीलाई भुक्तानी गरिएको सेवाहरूको लागि विचार
४कतार मा स्थित घर जग्गा
५कतारमा प्राकृतिक स्रोतहरूको अन्वेषण, निकासी वा दोहन
६कतारमा प्राप्त ऋणको ब्याज
कुल आय आर्जन गर्न लागेका व्ययको कटौती पछि शुद्ध कर लगाइएको आयको मात्रा निर्धारण गरिन्छ, निम्न सहितः
कर्मचारी लागत; तलब, ज्याला, सेवा सुविधाको अन्त्य र अन्य समान भुक्तानीहरू
१ कुनै गतिविधि गर्न आवश्यक कच्चा माल, उपभोग्य वस्तु र सेवाहरू
२ भाडा शुल्क
३ बीमा प्रिमियम
४ गतिविधिको श्रेय ऋण मा ब्याज
५निर्दिष्ट दरहरूमा सम्पत्ति मूल्यह्रास
६ कानून–निर्धारित मापदण्ड अनुसार अकलनीय खाता खर्चहरू
७ एउटै कर योग्य वर्षको लागि कटौती गर्नु अघि कतारमा सरकारी अधिकारीहरू, सार्वजनिक संस्थाहरू, वा अन्य इजाजतपत्र प्राप्त निकायहरूलाई भुक्तान गरिएको परोपकारी, मानवीय, वैज्ञानिक, सांस्कृतिक वा खेलकुद गतिविधिहरूमा सहायता, दान, र सदस्यताहरू।
८ मनोरञ्जन र मनोरञ्जन खर्चहरू, उही कर योग्य वर्षको लागि कटौती गर्नु अघि शुद्ध कर आयको २% सम्म।
क्यूएफसी कर व्यवस्थाले कर योग्य मुनाफालाई स्थानीय स्रोतको रूपमा वर्गीकृत गर्दछ । यदि तिनीहरू कतारबाट उत्पन्न वा व्युत्पन्न हुन्छन्। क्यूएफसीका अनियमित फर्महरूले देश बाहिर प्रयोगको लागि स्थानीय सेवाहरूबाट उत्पन्न गरेको नाफा गैर–कर योग्य मानिन्छ।
कर दरहरू
कतारको कर व्यवस्था अन्तर्गत कर योग्य आय १०% को कर्पोरेट आयकर दरको अधीनमा छ। यद्यपि, सरकारसँग सम्झौता अन्तर्गत गतिविधिहरू सञ्चालन गर्ने वा तेल र ग्यास क्षेत्रमा संलग्न करदाताहरूलाई फरक दर लागू हुन सक्छ।२००७ को कानून नम्बर ३ अन्तर्गत परिभाषित गरिए अनुसार, ३५% कर दर पेट्रोलियम वा पेट्रोकेमिकल सञ्चालनहरूबाट प्राप्त आयमा लागू हुन्छः
१ अन्वेषण
२ क्षेत्र विकास
३ राम्रोसँग सम्पन्न र मर्मत
४ ड्रिलिंग
५ पेट्रोलियम प्रशोधन र उत्पादन
६ अशुद्धलाई छान्ने कार्य
६ ढुवानी, भण्डारण, लोडिङ र ढुवानी
७ औद्योगिक सञ्चालनका लागि आवश्यक उपकरण र प्रतिष्ठानहरू
८ सम्बन्धित ऊर्जा र पानी वा अन्य सुविधाहरूको निर्माण र सञ्चालन
९ माथिका कार्यहरू हासिल गर्न आवश्यक पर्ने पूरक र प्रशासनिक सेवाहरू
कानून नम्बर ३ लागू हुने मिति अघि कतारी सरकारसँग विशेष सम्झौता भएको अवस्थामा सरकारले तोकेको दर लागू हुनेछ। यदि सम्झौताहरूले दर निर्दिष्ट गर्दैन भने ३५% को कर दर प्रयोग गरिनेछ।
क्यूएफसी एकाइलाई क्यूएफसी कर व्यवस्था अनुसार यसको कर योग्य नाफाको १०% फ्लैट दरमा कर लगाइन्छ ।
पुँजीगत लाभ
दुवै कर व्यवस्थाहरू अन्तर्गत १०% मा साधारण आयको रूपमा कर लगाइएको छ। गैर–करयोग्य आम्दानीः दुवै, कतारको राज्य र क्यूएफसी कर व्यवस्थाहरूले कतारी र जीसीसी नागरिकहरूको पूर्ण स्वामित्वमा रहेका संस्थाहरूमा कर्पोरेट आयकर लगाउँदैनन्। यद्यपि, त्यस्ता संस्थाहरूले कर रिटर्न फाइल गर्न आवश्यक हुन सक्छ । कर योग्य कम्पनीहरूको लाभांश, पूर्ण वा आंशिक रूपमा विदेशी स्वामित्वमा, दुवै कर व्यवस्थाहरू अन्तर्गत करको अधीनमा छैनन्।
लागू नहुने करहरू
कतारमा दुवै कर व्यवस्था अन्तर्गत अतिरिक्त कर र वैकल्पिक न्यूनतम कर लागू हुँदैन। कतारको कर व्यवस्थाले विदेशी कर क्रेडिटको लागि अनुमति दिँदैन। क्यूएफसी फर्महरूले दोहोरो कर र एकपक्षीय ऋण राहतबाट फाइदा लिन सक्छन्।
घाटा
घाटा अगाडि बढाउन सकिन्छ । पछिल्ला वर्षको शुद्ध आम्दानीबाट कटौती गरी दुवै कर व्यवस्था अन्तर्गत यसले आम्दानीको छुट वा गैर कर योग्य स्रोतबाट हुने घाटालाई समावेश गर्दैन। कतारको कर व्यवस्था राज्यले ५ वर्ष अगाडिको अवधिको लागि अनुमति दिन्छ । जबकि क्यूएफसी कर प्रणालील क्यूएफसी संस्थाले आय उत्पन्न गर्न जारी राखेसम्म समयको सीमा बिना घाटा अगाडि बढाउन अनुमति दिन्छ। दुवै शासनले घाटा फिर्ता लिन अनुमति दिँदैन।
कर र सहभागिता छुट
कतारको कर व्यवस्थाले पाँच वर्षसम्मको लागि योग्यताको कर छुटको लागि अनुमति दिन्छ । वित्त मन्त्रीको स्वीकृतिको अधीनमा। लामो अवधिको छुट खोज्ने कम्पनीहरूले मन्त्रिपरिषद्को स्वीकृति लिनुपर्नेछ। यद्यपि, शासनले सहभागिता छूट प्रदान गर्दैन र कतारमा आधारित कम्पनीहरूमा शेयर बेच्ने विदेशी कम्पनीहरूलाई कर लगाइन्छ। अर्कोतर्फ, क्यूएफसी कर व्यवस्थाले योग्यता शेयर होल्डिङबाट कमाएको पुँजीगत लाभमा छुट प्रदान गर्दछ।
